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2019年中級經濟師考試財政稅收課后習題九

中華考試網   [2019年4月6日]  【

  【例題1·單選題】企業銷售應稅消費品,計提消費稅時應記入的科目為( )。

  A.管理費用

  B.銷售費用

  C.稅金及附加

  D.主營業務成本

  『正確答案』C

  『答案解析』消費稅計提稅金的會計賬務處理為:

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交消費稅

  【例題2·單選題】某企業新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵,無同類產品的對外售價,已知其生產成本為20000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。企業計提消費稅的正確會計分錄為( )。

  A.借:應付職工薪酬    3000

  貸:應交稅費-應交消費稅   3000

  B.借:管理費用      3000

  貸:應交稅費-應交消費稅   3000

  C.借:稅金及附加     3705.88

  貸:應交稅費-應交消費稅   3705.88

  D.借:應付職工薪酬    3705.88

  貸:應交稅費-應交消費稅   3705.88

  『正確答案』C

  『答案解析』該產品無同類產品的對外售價,因此要按組成計稅價格計算,應納消費稅=20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88(元)。

  【例題3·單選題】某日化廠(增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售高檔化妝品,本月銷售給一個體戶高檔化妝品10箱,收取現金23400元,貨物未發出,但提貨單已交給個體戶,則日化廠正確的會計處理是( )(消費稅稅率15%)。

  A.借:現金        23 400

  貸:庫存商品            23 400

  B.借:現金        23 400

  貸:主營業務收入          23 400

  C.借:現金        23 400

  貸:主營業務收入          23 400

  借:稅金及附加       3400

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400

  D.借:現金        23 400

  貸:主營業務收入          20 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400

  借:稅金及附加       3000

  貸:應交稅費——應交消費稅       3000

  『正確答案』D

  【例題4·多選題】根據企業所得稅法,銷售收入確認的條件包括( )。

  A.收入的金額能夠可靠地計量

  B.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

  C.企業已在財務賬上做銷售處理

  D.相關經濟利益流入

  E.銷售合同已簽訂,并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

  『正確答案』ABE

  【例題5·單選題】企業委托加工物資所支付的運輸費用應記入的會計科目為( )。

  A.管理費用

  B.銷售費用

  C.主營業務成本

  D.委托加工物資

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考查企業所得稅稅前準予扣除項目的檢查。對于委托加工材料的檢查,主要看委托加工的運雜費、加工費是否計入加工成本,即“委托加工物資”科目。

  【例題6·案例分析題】(2017年)甲企業為增值稅一般納稅人,主要從事鋼材生產及銷售業務。2017年6月份的部分財務資料如下:

  (1)采用分期收款方式銷售一批鋼材,不含稅價款為1000000元,成本為800000元,合同規定貨款分別于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900000元;

  問題(1):企業采用分期收款方式發出商品時,其正確的會計分錄為( )。

  A.貸記“主營業務收入”1000000元

  B.貸記“主營業務收入”900000元

  C.貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”170000元

  D.貸記“應交稅費-待轉銷項稅額”170000元

  『正確答案』BD

  『答案解析』企業具有融資性質的分期收款銷售商品,應當按照其未來現金流量現值或者商品現銷價格計算確定。收到貨款前,貸記“應交稅費-待轉銷項稅額”。

  (2)委托乙企業代銷一批鋼材,成本為800000元,代銷價格為1000000元(不含增值稅);

  問題(2):企業發出代銷商品時,其正確的會計分錄為( )。

  A.借:委托代銷商品            800000

  貸:庫存商品              800000

  B.借:委托代銷商品            1000000

  貸:主營業務收入            1000000

  C.借:應收賬款              1170000

  貸:主營業務收入            1000000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  170000

  D.借:委托代銷商品            1170000

  貸:主營業務收入            1000000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  170000

  『正確答案』A

  『答案解析』企業委托代銷商品,發出商品時,賬務處理為:

  借:委托代銷商品 800000

  貸:庫存商品   800000

  (3)銷售給丙企業一批鋼材,收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100000元,企業的賬務處理為:

  借:銀行存款   100000

  貸:財務費用   100000

  問題(3):關于甲企業向丙企業收取延期付款利息的賬務處理,正確的賬務調整為( )。

  A.借:財務費用             100000

  貸:主營業務收入           100000

  B.借:財務費用              17000

  貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  17000

  C.借:財務費用              6000

  貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)  6000

  D.借:財務費用              14529.91

  貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  14529.91

  『正確答案』D

  『答案解析』延期付款利息屬于價外費用,應計算銷項稅額。銷項稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

  借:財務費用              14529.91

  貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  14529.91

  (4)購入一棟辦公樓,取得的增值稅專用發票上注明價款為10000000元,增值稅稅款為1100000元,當月用銀行存款支付了款項,辦妥了相關產權轉移手續,發票已認證通過;

  問題(4):企業購入辦公樓時,正確的會計處理為( )。

  A.借:固定資產            11100000

  貸:銀行存款            11100000

  B.借:固定資產            10000000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1100000

  貸:銀行存款            11100000

  C.借:固定資產            10000000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 660000

  應交稅費-待抵扣進項稅額     440000

  貸:銀行存款            11100000

  D.借:固定資產            10000000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 660000

  應交稅費-待轉銷項稅額      440000

  貸:銀行存款            11100000

  『正確答案』C

  (5)企業購進一批材料用于職工食堂建設,取得的增值稅專用發票上注明的價款100000元,稅款17000元,款項已支付。

  問題(5):企業購進材料用于職工食堂建設,其正確的會計處理為( )。

  A.借:在建工程            117000

  貸:銀行存款            117000

  B.借:在建工程            100000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17000

  貸:銀行存款            117000

  C.借:在建工程            100000

  應交稅費-待抵扣進項稅額     17000

  貸:銀行存款            117000

  D.借:在建工程            117000

  貸:主營業務收入          100000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17000

  『正確答案』A

  『答案解析』一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于集體福利,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

責編:zp032348 評論 糾錯

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