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2019年中級經濟師考試財政稅收課后習題八

中華考試網   [2019年4月6日]  【

  【例題1·單選題】(2017年)一般情況下,企業采用預收貨款銷售方式銷售貨物,收到貨款時的正確賬務處理為( )。

  A.借:銀行存款

  貸:預收賬款

  B.借:銀行存款

  貸:主營業務收入

  C.借:銀行存款

  貸:主營業務收入

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  D.借:預收賬款

  貸:主營業務收入

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考查銷項稅額的檢查。采用預收貨款銷售方式銷售產品(商品),企業收到貨款時,其賬務處理是:

  借:銀行存款

  貸:預收賬款

  【例題2·單選題】(2015年)如果延期收取的貨款具有融資性質,確定收入的金額為( )。

  A.合同價款的公允價值  B.合同約定的收款金額

  C.合同約定價款的價值  D.商品現銷價格

  『正確答案』A

  『答案解析』如果延期收取的貨款具有融資性質,其實質是企業向購貨方提供免息的信貸時,企業應按應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協議價款的公允價值,通常應按其未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定。

  【例題2·單選題】(2017年)某不動產租賃公司為增值稅一般納稅人,2017年7月收到租賃預付款(含稅)1110000元,款項已存入銀行。其正確的賬務處理為( )。

  A.借:銀行存款            1110000

  貸:預收貨款            1110000

  B.借:銀行存款            1110000

  貸:主營業務收入          1110000

  C.借:銀行存款            1110000

  貸:預收賬款            1000000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)110000

  D.借:銀行存款            1110000

  貸:主營業務收入          1000000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)110000

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考查增值稅銷項稅額的檢查。采取預收款方式提供租賃服務的,應在收到預收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收賬款”科目,計提增值稅銷項稅額。

  【例題3·單選題】某服裝企業為增值稅一般納稅人,某月在銷售產品的同時向購貨方收取包裝物押金1170元,正確的賬務處理為( )。

  A.借:銀行存款             1170

  貸:其他應付款            1170

  B.借:銀行存款             1170

  貸:其他業務收入           1170

  C.借:銀行存款             1170

  貸:其他應付款            1000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

  D.借:銀行存款             1170

  貸:其他業務收入           1000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

  『正確答案』A

  【例題4·單選題】(2017年)某機床廠為增值稅一般納稅人,本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元,已知該機床廠適用的增值稅稅率為17%,則企業正確的賬務處理為( )。

  A.借:其他應付款           20000

  貸:營業外收入           20000

  B.借:其他應付款           20000

  貸:其他業務收入          20000

  C.借:其他應付款           20000

  貸:其他業務收入          16600

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3400

  D.借:其他應付款           20000

  貸:其他業務收入          17094

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2906

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考查銷項稅額的檢查。逾期不再退還的包裝物押金,借記“其他應付款”,貸記“其他業務收入”“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。包裝物押金為含稅金額,銷項稅額=20000÷(1+17%)×17%=2906元。

  【例題5·單選題】(2010年)北達公司(增值稅一般納稅人)2010年5月從小規模納稅人處購進一批原材料,取得增值稅普通發票,發票上注明價款117000元,貨款通過銀行轉賬支付,其正確的賬務處理為( )。

  A.借:原材料            117000

  貸:銀行存款           117000

  B.借:原材料            100000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17000

  貸:銀行存款           117000

  C.借:原材料            113490

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3510

  貸:銀行存款           117000

  D.借:原材料            117000

  貸:應付賬款           117000

  『正確答案』A

  【例題6·單選題】(2017年)某企業為增值稅一般納稅人,2017年7月將前期購進的原材料(棉布)用于職工福利,已知原材料成本為10000元,其進項稅額已經進行了抵扣。企業正確的會計處理為( )。

  A.借:應付職工薪酬              10000

  貸:原材料                 10000

  B.借:管理費用                10000

  貸:原材料                 10000

  C.借:應付職工薪酬              11700

  貸:原材料                 10000

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)1700

  D.借:管理費用                11700

  貸:原材料                 10000

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)     1700

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考查增值稅進項稅額的檢查。將外購貨物用于職工福利,其進項稅額不得進行抵扣。對已經抵扣的進項稅額要做轉出處理。

  【例題7·案例分析題】(2014年,修改)甲企業為增值稅一般納稅人,適用稅率為17%,主要生產并銷售A產品,A產品對外含稅售價為每件800元,成本為每件500元,原材料核算采用實際成本法。2016年8月,甲企業的有關財務資料如下:

  (1)銷售產品100件給小規模納稅人,開具普通發票。

  (2)將自產產品200件無償贈送客戶。

  (3)銷售產品1000件給一般納稅人,同時收取包裝物使用費20000元。另外收取包裝物押金10000元,合同規定三個月后退回,款項已收到并送交銀行。

  (4)企業從小規模納稅人處購進原料,取得的普通發票上注明金額1000000元。

  (1)甲企業銷售產品給小規模納稅人,賬務處理為( )。

  A.貸記“主營業務收入”80000元

  B.貸記“主營業務收入”77669.9元

  C.貸記“主營業務收入”68376.07元

  D.貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”2330.1元

  『正確答案』C

  『答案解析』會計確認的營業收入=80000/1.17=68376.07元;銷項稅額=80000/1.17×17%=11623.93元

  (2)甲企業將自產產品無償贈送,應做的賬務處理為( )。

  A.貸記“主營業務收入”160000元

  B.貸記“主營業務收入”100000

  C.貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”27200元

  D.貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”23247.86元

  『正確答案』D

  『答案解析』自產產品無償贈送,會計上不確認收入,而是結轉庫存商品;稅務上視同銷售,視同銷售的銷項稅額=800×200/1.17×0.17=23247.86元。正確的會計分錄為:

  借:銷售費用(或管理費用)  123247.86

  貸:庫存商品         100000

  應交稅費—增(銷)     23247.86

  (3)甲企業收取的包裝物使用費,應做的賬務處理為( )

  A.貸記“應交稅費——應交營業稅”1000元

  B.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”3400元

  C.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”582.52元

  D.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”2905.98元

  『正確答案』D

  『答案解析』銷售貨物時收取的包裝物使用費應并入銷售額,按貨物的適用稅率計算繳納增值稅。銷項稅額=20000/(1+17%)×17%=2905.98元。

  借:銀行存款         20000

  貸:其他業務收入       17094.02

  應交稅費——增(銷)    2905.98

  (4)甲企業收取的包裝物押金,應做的賬務處理為( )。

  A.借記“銀行存款”10000元

  B.貸記“其他應付款”10000元

  C.貸記“其他應付款”8300元

  D.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”1700元

  『正確答案』AB

  『答案解析』納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。包裝物押金的賬務處理為:

  借:銀行存款           10000

  貸:其他應付款——包裝物押金   10000

  (5)甲企業從小規模納稅人購進原材料,應做的財務處理為( )。

  A.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”130000元

  B.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”170000元

  C.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”30000元

  D.借記“原材料”1000000元

  『正確答案』D

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